享受税收政策的创投基金,该关注哪些点?-利来app登录

扫一扫,关注利来国际登录

基金平台

享受税收政策的创投基金,该关注哪些点?

发布时间:2021-12-23作者:科谷摘编

前言

一、 文件出台目的

二、 文中“创投基金”指什么

三、 享受税收政策的创投基金条件

四、 符合条件的创投基金如何取得证券监管机构出具的年度证明材料 

五、 创投基金相关税收政策 

 

根据2018年4月25日国税总局《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国税总局公告2018年第23号)第四条规定的“企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,企业应根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合相关条件,按照《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》(以下简称《目录》)列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。其中,《目录》第32项至第35项首次对投资于未上市中小高新技术企业、投资于种子期及初创期科技型企业等的创投企业(基金)申请享受税收政策需“主要留存备查资料”做出列明,其中第一项“留存备查资料”为“发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料”。
 

关于“创投基金”如何取得“符合创业投资企业条件的年度证明材料”问题,之前北京监管局《关于北京辖区创业投资基金享受财税55号文税收政策的通知》及上海监管局《关于对创业投资基金出具享受财税55号文税收政策无异议意见的公告》对此均提出了操作规范,本次证监会首次以正式文件形式对此事项作出明确,为全国范围内而非仅局限于部分试点地区的创投基金,判定自身是否符合相关标准以及明确申请享受税收政策的流程提供了确定可操作的路径。

二、文中“创投基金”指的是什么

 

由此可知,根据国税总局前述规定,企业享受有关税收优惠政策系采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式,创投企业申请享受税收政策需“留存备查”的“相关资料”明确规定应包括“有关机构出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料”。
 

 (一)享受税收政策的创投基金,除需符合证监会和基金业协会有关私募基金的管理规范外,还应符合下列条件。对于符合下述条件的创投基金,证券监管机构将向申请机构出具享受创业投资企业税收政策的年度证明材料:
 

2、创业投资基金存续期限不短于7年;

4、创业投资基金对单个企业的投资金额不超过该创业投资基金总资产的20%;

6、创业投资基金未从事担保业务和房地产业务。
 

1、基金管理人在最近一年内受到刑事处罚;

3、基金管理人在最近一年内被证券监管机构立案调查(调查结束并已有明确结论基金管理人不存在违法违规行为的除外);

5、基金管理人在最近一年内受到基金业协会纪律处分且尚未整改完毕;

 

 

2、拟申请税收政策基金的章程或合伙协议;

4、拟申请税收政策基金的投资项目所属行业、投资金额、是否上市等情况说明(包括已投资项目及已退出项目)等。监管机构除审查创投基金自身是否符合相关条件外,还会基于基金投资项目情况判断是否为享受税收政策的创投基金。

四、符合条件的chu创投基金如何取得zh政权监管机构出具的年度证明材料


《监管问答》第二个问题明确了符合条件的创投基金申请取得证券监管机构出具年度证明材料的办理时间、所需材料、操作流程、审核期限等事项,该等表述与在此之前北京监管局《关于北京辖区创业投资基金享受财税55号文税收政策的通知》和上海监管局《关于对创业投资基金出具享受财税55号文税收政策无异议意见的公告》中有关规定表述一致。

五、创投基金相关税收政策

 

1、公司制创投企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
 

(1)法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

3、其中,“满2年”是指公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业投资于种子期、初创期科技型企业的实缴投资满2年,投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。
 

1、企业所得税
 

(2)合伙创投企业的法人合伙人符合享受优惠条件的,合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度以及分配所得的年度终了后及时向法人合伙人提供《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表》。
 

(1)合伙创投企业的个人合伙人符合享受优惠条件的,合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度终了后3个月内,向合伙创投企业主管税务机关办理备案手续,备案时应报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表》,同时将有关资料留存备查(备查资料同公司制创投企业)。合伙企业多次投资同一初创科技型企业的,应按年度分别备案。
 

(3)个人合伙人在个人所得税年度申报时,应将当年允许抵扣的投资额填至《个人所得税生产经营所得纳税申报表(b表)》“允许扣除的其他费用”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。

以上为对于享受税收政策创投基金相关问题的初步研究。因相关政策自试点实施至全面推广距今时间较短,政策之间的衔接尚不清晰,部分操作问题尚待明确,实务中对于政策的理解和掌握均有待时间进一步检验。我们也将持续关注该项政策的执行情况,以期对于创投基金持续发展和税收实务有所助益。

113